委托加工的会计核算(增值税、消费税)
2018-06-02 18:22  网络整理    我要评论

一、委托加工——增殖价值税

事业心委托加工日用品,送货现实本钱、加工指引航线射中靶子操作费、运零花等记入“委托加工物质”的借方,按增殖价值税专用发票上选定的税额及按税法规则计提的输送的进项税额借记“应交征收费——应交增殖价值税(进项税额)”科目,加工填写或结束退出后再由“委托加工物质”科目转到“半成品”、库存日用品及那个科目。

委托加工的承认:

委托方想要U 形钉和次要现金

受信托的只收藏操作费和分开辅助现金。

不属于委托加工的侦查

受信托的想要半成品

受信托的率先将半成品卖给客户。,与欢迎加工

客户端以客户端的名依靠机械力移动半成品

征税人也许对待倾斜飞行贱卖,都不得作为委托加工应税可消费的

二、委托加工——使焦虑

委托方将委托加工买卖退出后,以不高于受信托的价钱的运气径直地用于贱卖。

将受命方代收代缴的使焦虑伴随应偿还的操作费全部编号委托加工的应税可消费的本钱

借:委托加工物质

贷 :周旋信誉(银行存款总额)

1. 当U 形钉送出时

借:委托加工物质

贷:半成品

2. 操作费偿还、增殖价值税

借:委托加工物质

征收费应缴增殖价值税(入税)

贷:银行存款总额

3. 使焦虑的征收和偿还

借:委托加工物质

贷:银行存款总额

4. 回到仓库栈

借:半成品

贷:委托加工物质

5. 以及记账人处置支出周围,径直地贱卖,同时本钱计算:

借:那个事情本钱

贷:半成品

受命单位被扣缴并扣缴。,记账人分录:

借:银行存款总额或应收信誉信誉 • 贷:应交纳征收费——使焦虑应予偿还

委托方将委托加工买卖分步引起应税可消费的的回收或以高于受命方的计税价钱推销的

受信托的搜集的使焦虑记入借方,当终极的应税可消费的付给使焦虑时,他们就征收使焦虑。,而不是编号委托加工应税可消费的的本钱中

客户端交付时期

借:委托加工物质(应偿还的操作费)

应征税额-周旋使焦虑(受信托的偿还的使焦虑)

周旋税-周旋增殖价值税(监禁入税)

贷:银行存款总额

贱卖终极应税可消费的的处置

借:交易税和附加税(应税所得税)

贷:应交纳征收费——使焦虑应予偿还

偿还时使焦虑的现实偿还

借 :应交纳征收费——使焦虑应予偿还

贷:银行存款总额

构造厂送现金委托事业心加工纵情欢闹,分步引起应税可消费的的回收,这批买卖的操作费是10000元。,受命方依法代收代缴使焦虑1579元,增殖价值税1700元。构造厂搜集TH时的好的记账人处置 )

A. 借:委托加工物质 13279

贷:银行存款总额 13279

B. 借:委托加工物质 11579

应征税额-增殖价值税(输出税)1700

贷:银行存款总额 13279

C. 借:委托加工物质 10000

应交纳征收费——使焦虑应予偿还 1579

应缴征收费--增殖价值税(入税) 1700

贷:银行存款总额 13279

D. 借:引起本钱 13279

贷:银行存款总额 13279

答案:C

某工业事业心委托B事业心加工一副。事业心本钱为800 000元,操作费为150 000元,由乙事业心代收代缴的使焦虑为80000元(不思索增殖价值税)。现金已填写。,回复事业心的欢迎与欢迎,操作费还没有偿还。事业心采取现实本钱法计算半成品。。

(1)也许退出的委托加工物质用于持续引起应税可消费的

(2)也许退出的委托加工物质径直地用于外面的贱卖

①也许退出的委托加工物质用于持续引起应税可消费的: 借:委托加工物质 800 000  贷:半成品 800 000 借:委托加工物质 150000   应交纳征收费——使焦虑应予偿还 80000  贷:周旋信誉 230000 借:半成品 950 000  贷:委托加工物质 950000

②也许退出的委托加工物质径直地用于外面的贱卖:

借:委托加工物质 800 000

 贷:半成品 800 000

借:委托加工物质 230 000

 贷:周旋信誉 230 000

借:半成品 1 030 000

 贷:委托加工物质 1030 000

使焦虑征缴的记账人分录:

借:应收信誉信誉 80000

 贷:征收费应逐项交纳使焦虑 80000

某事业心委托B事业心加工一副抓住现金,本钱是100 000元,操作费偿还为26 000元(不含增殖价值税),使焦虑运气为10%,汽车轮胎的校验与验收,操作费用还没有偿还。贮藏于双方的增殖价值税运气为17%。。请写以下两个案件,事业心记账人处置

事业心回收加工现金后,持续举行加工。

2。事业心回收加工后的现金,将用于引起。

(1)收回委托加工现金

借:委托加工物质 100 000

 贷:U 形钉-现金 100 000

(2)操作费偿还用

使焦虑本钱表格=(100)。 000+26 000)÷(1-10%)=140 000(元)

使焦虑的征收与偿还:140 000×10%=14 000(元)

增殖价值税=26 000×17%=4 420(元)

事业心回收加工现金后,持续举行加工。

借:委托加工物质 26 000

应缴征收费--增殖价值税(入税) 4 420

使焦虑应予偿还 14 000

  贷:周旋信誉-B事业心 44 420

2。事业心回收加工后的现金,将用于引起。

  借:委托加工物质 40 000 (26 000+14 000)

应缴征收费--增殖价值税(入税) 4 420

    贷:周旋信誉-B事业心

(3)加工填写退出委托加工半成品甲

事业心回收加工现金后,持续举行加工。

借:U 形钉-现金 126 000

  贷:委托加工物质 126 000

2。事业心回收加工后的现金,将用于引起。

借:U 形钉-现金 140 000

贷:委托加工物质 140 000

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